Чеканный шаг закона

Объем заключенных в 2002 г. лизинговых договоров, по некоторым оценкам, составит $ 2 млрд. Федеральный закон «О лизинге», принятый в 1998 г., получил в январе 2002 г. новую редакцию. Есть в нем принципиально новые позиции.

Вопросы правового регулирования лизинговых операций, предусмотренные Гражданским кодексом РФ, опираются на положения Оттавской конвенции 1988 г. о международном финансовом лизинге. Финансовый лизинг трактуется в данных документах как один из вариантов аренды.

Экономическая суть договора финансовой аренды состоит в том, что арендодатель осуществляет финансирование хозяйственной деятельности арендатора в определенной форме. То есть арендодатель приобретает для арендатора по выбору последнего необходимое для его производственной деятельности оборудование или иное имущество и, сохраняя право собственности на него, передает во владение и пользование для хозяйственной эксплуатации арендатору, получая с последнего арендные платежи. Для арендатора финансовая аренда является альтернативой приобретению оборудования с использованием заемных средств, требующих уплаты высоких процентов, позволяет получить льготный налоговый режим путем включения арендных платежей в себестоимость продукции.

Согласно ст. 665 ГК РФ, договор финансовой аренды отличает от иных арендных форм то обстоятельство, что конкретное имущество приобретается арендодателем специально для сдачи в аренду определенному лицу. Договор финансовой аренды может быть заключен на любой срок с любым (удобным для обеих сторон) размером арендной платы. Согласно ГК РФ, главной обязанностью арендодателя является финансирование приобретения имущества, которое затем будет передано в аренду. Выбор имущества определяется арендатором.

Согласно ст. 665 ГК РФ, финансовая аренда распространяется лишь на случаи аренды имущества для предпринимательских целей.

Субъекты договора

Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)», подписанный Президентом РФ 29 января 2002 г., внес существенные изменения в понимание сути лизинга.

Сегодня лизинг определяется как совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга. Договор лизинга является договором, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю указанное имущество за плату во временное владение (использование). Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.

Закон трактует лизинговую деятельность как вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг Предметом лизинга могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, — то, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Следует отметить, что предметом лизинга не могут являться земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое запрещено федеральными законами для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Законом определены три субъекта лизинга — лизингодатель, лизингополучатель и продавец. В качестве лизингодателя может выступать физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю. Передача предмета лизинга происходит за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на него.

Лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Продавцом является физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в установленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Важно отметить, что продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения. В старой редакции закона подобное положение классифицировалось как возвратный лизинг. В ближайшем будущем данная норма потребует соответствующих разъяснений и рекомендаций для субъектов лизинга.

Права участников

Основными формами лизинга являются лизинг внутренний и международный. При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации. Если одна или обе из участвующих сторон являются нерезидентами Российской Федерации, то речь идет о международном лизинге.

В новой редакции закона отсутствует определение типов лизинга по срокам (долго-, средне-, краткосрочный лизинги по старой редакции). Исключен пункт о видах лизинга (ранее декларировались финансовый, возвратный и оперативный).

Из закона изъята статья, запрещающая совмещение обязательств участниками лизинга (например, по пользованию предметом лизинга), что делает формирование правоотношений между субъектами лизинга более гибкими и эффективными.

Исключена статья об обязательных признаках и условиях договора лизинга, что позволяет в процессе лизинговых правоотношений дополнять и совершенствовать договорную базу между субъектами. Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ. Дополнительными услугами (работами) являются услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга. Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяется соглашением сторон.

Посколъку на практике имеет место и такая форма хозяйственных отношений, как сублизинг, в законе существует соответствующая запись. Понятие сублизинга трактуется как вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю, т. е. пользователь имущества по договору сублизинга не имеет права предъявить какие-либо требования или претензии к продавцу напрямую, минуя лизингополучателя. Стоит подчеркнуть, что при передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

При осуществлении лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар.

Не платишь — заберем

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное. Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает в себя право изъятия предмета лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, предусмотренном законодательством.

Законом определено, что в случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которой открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд. Однако лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством и договором лизинга. Все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

Обязанности

Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры. К обязательным договорам относятся договоры купли-продажи. К сопутствующим договорам — договоры о привлечении средств, договоры залога, договоры гарантии, договоры поручительства и другие.

В договоре лизинга должны быть указаны данные, — товарное (производственное) наименование, технико-технологические характеристики, — позволяющие четко определить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. Важно отметить, что при отсутствии таких данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не признается заключенным. На основании договора лизинга лизинго-датель обязуется приобрести у конкретного продавца в собственность определенное имущество для дальнейшей передачи за определенную плату или передать на определенный срок на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

Со своей стороны, по договору лизинга лизингополучатель обязуется: принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; возместить лизингодателю его инвестиционные затраты и выплатить ему вознаграждение; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, предусмотренные договором лизинга.

В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и имущественному расчету, а также процедура изъятия предмета лизинга. Важно отметить, что договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.

Аккуратнее с предметом

По закону лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества. Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также занимается капитальным и текущим ремонтом предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

В случае если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения. Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.

В случае если лизингополучатель с согласия лизингодателя в письменной форме произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Уступка и переход прав

Лизингодатель может полностью или частично уступить третьему лицу свои права по договору лизинга. В целях привлечения денежных средств он имеет право использовать в качестве залога будущий предмет лизинга.

В новой редакции закона появилась важная норма: лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга.

Также договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон. Федеральным законом могут быть установлены случаи запрещения перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю. Такие случаи будут регламентироваться самостоятельными законодательными актами.

Риски и страхование

Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя (последним не обязательно является лизингополучатель), а также период страхования предмета лизинга определяется договором лизинга.

Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга и не является обязательным. Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом. Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя. При этом лизингополучателем заключается договор со страховой компанией, по которому выгодоприобретателем выступает лизингодатель, а перечень застрахованных рисков определяет лизингодатель, исходя из понимания вероятности наступления страхового случая по определенным пунктам договора лизинга, т. е. неисполнения своих обязательств.

Аналогичным образом лизингодатель вправе застраховать свою ответственность перед другими субъектами лизинга.

Платежи

Под лизинговым платежом подразумевается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга. В нее входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием дополнительных предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Когда лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга. Размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще, чем один раз в три месяца, если иное не предусмотрено договором лизинга. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала пользования предметом лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Международные операции

Лизингодатель имеет право без лицензии Центрального банка Российской Федерации осуществлять международные операции, связанные с движением капитала, привлекать денежные средства от нерезидентов Российской Федерации в целях приобретения предмета лизинга на срок более шести месяцев (180 дней), но не превышающий срока действия договора лизинга.

Для осуществления международного лизинга настоящий федеральный закон устанавливает, что перемещение через таможенную границу Российской Федерации предмета лизинга в целях его использования по договору лизинга на срок более шести месяцев, а также оплата полной суммы договора лизинга за период, превышающий шесть месяцев, не являются операциями, связанными с движением капитала. Данное положение означает, что все виды таможенных платежей начисляются на полную таможенную стоимость предмета лизинга.

Уплата таможенных налогов и тарифов производится на момент ввоза (вывоза) предмета лизинга на сумму оплаченной части таможенной стоимости имущества, что подтверждается банковскими документами. В дальнейшем уплата таможенных платежей производится одновременно с лизинговыми платежами или в течение 20 дней с момента получения лизинговых платежей.

Стоит отметить, что статья 34, описывающая международные операции, практически не претерпела изменений в новой редакции. Накопленный лизинговыми компаниями опыт свидетельствует, что основные претензии предъявляются не к практике регламентации международных лизинговых операций, а к таможенному и налоговому законодательству — величина таможенных платежей на отдельные виды оборудования и запасные части делает невыгодными операции с ними.

Практика

В практическом осуществлении лизинговой сделки могут участвовать:

1) инвестор — банк или иная финансовая организация, предоставляющая финансирование для проведения сделки;

2)   страховая компания, обеспечивающая страхование рисков утраты имущества в пользу инвестора;

3)   лизинговая компания (лизингодатель), выполняющая подготовку, мониторинг и завершение сделки;

4)    клиент (лизингополучатель);

5)     продавец — поставщик передаваемого лизингополучателю имущества.

Другие участники сделки появляются в случае необходимости, как, например, фирмы, обеспечивающие доставку и растаможивание имущества в случае его закупки за рубежом.

Схематично алгоритм действий сторон может выглядеть следующим образом. Практическая работа по лизинговой сделке начинается с заполнения клиентом заявки на заключение договора лизинга и предоставления исходных документов. Затем лизинговая компания рассматривает представленные документы и подготавливает договор. Все условия договора согласовываются, подготавливаются необходимые документы со стороны, продавца имущества, передаваемого в лизинг, определяется порядок поставки и установки оборудования.

На основании договора купли-продажи имущества между лизинговой компанией и поставщиком, на условиях, согласованных с лизингополучателем, выполняется поставка имущества (оборудования). Проводятся расчеты платежей. Лизингодатель контролирует соблюдение лизингополучателем технических и иных условий эксплуатации имущества, переданного в лизинг.

На завершающем этапе происходит переход права собственности от лизинговой компании к клиенту — лизингополучателю.

Участие страховой компании при лизинговой сделке не является обязательным и осуществляется по согласованию сторон. Присутствие инвестора также обуславливается особенностями договора лизинга и финансовым положением его участников.

В завершение необходимо отметить, что лизингодатель имеет право на финансовый контроль над деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированию финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнению лизингополучателем обязательств по договору лизинга. Цель и порядок финансового контроля предусматриваются договором лизинга. Лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан такие запросы удовлетворять.

Стало легче

Знание и соблюдение законодательно-правовых норм, надлежащая регламентация взаимоотношений участников договора лизинга способны обеспечить основу для эффективного применения такой формы финансово-хозяйственных отношений, как лизинг.

Новый федеральный закон упрощает процедуру лизинга, стимулирует российских предпринимателей к активному его применению для технического переоснащения предприятий.

Закон устранил противоречия с рядом других нормативно-правовых актов, в первую очередь с Гражданским кодексом, что, безусловно, важно для инвесторов, заинтересованных во вложениях в лизинговый сектор России. Это укрепит стабильность правового пространства.

По мнению генерального директора компании «Дельта-Лизинг» Николая Зиновьева, «снижение юридических рисков лизинговой деятельности позволит нам увеличить предложение лизинговых услуг, а у предприятий расширится доступ к финансированию».

Многие практики рынка считают, что внесенные в закон поправки решают большинство практических правовых проблем. А оправдаются ли их надежды, покажет ближайшее будущее.

Михаил Верзилов

2002 #3

Версия для печати